Certificación FATCA de Sponsored Investment Entities

Una cuestión abierta a debate en los últimos meses era la posibilidad de que Estados Unidos considerase que las instituciones financieras registradas en FATCA como Sponsored investment entities por parte de Sponsoring entities de ciertos países con IGA Modelo 1 (entre ellos España) no estaban correctamente amparadas por la literalidad del Anexo II de su IGA.

Bajo dicha interpretación, las citadas entidades estarían obligadas a cumplir sus obligaciones FATCA bajo las U.S. Regulations, es decir, directamente ante el IRS y no ante su autoridad local competente al amparo del IGA.

A raíz de lo anterior, algunos países como Reino Unido recientemente han actualizado su IGA con Estados Unidos.

De acuerdo con las “Chapter 4 Regulations” publicadas por el IRS esta semana, Estados Unidos ha establecido finalmente que aquellas Sponsoring entities de países con IGA Modelo 1 cuyo Anexo II no recoja expresamente la categoría de Sponsored investment entity deben cumplir FATCA con arreglo a las U.S. Regulations. Por tanto, Estados Unidos espera que dichas entidades realicen la certificación FATCA con plazo general de 31 de marzo de 2019.

Los países afectados (aquellos cuyo IGA 1 no ha sido aún actualizado) son los siguientes: Anguila, Brasil, Dinamarca, Dominica, España, Finlandia, Francia, Alemania, Italia, México, Noruega y Países Bajos.

En el día de hoy Inverco ha emitido una comunicación en la que indica que ha recibido las siguientes instrucciones de la Dirección General de Tributos:

• “Las Sponsored Entities españolas han de cumplir con la regulación FATCA del Tesoro americano (IRS) en lo relativo a las certificaciones.
• Las Sponsored Entities españolas que tengan al menos un registro de FATCA reportable deberán seleccionar la opción “I have material failures” y después deberán seleccionar la opción de “they have not corrected the failures”. Se les pedirá completar una “Qualified Certification” y se espera que se responda a las preguntas de la mejor manera posible. Se desplegarán distintos cuadros de texto en función del sentido en el que se haya respondido a las preguntas. En el primer cuadro de texto que se abra, las entidades deberán introducir “Followed Spanish guidance on reporting requirements”.
• Las Sponsored Entities españolas que no tengan cuentas reportables, deberán completar la certificación de la mejor manera que puedan. En el primer cuadro de texto al que lleguen deberán introducir “Followed Spanish guidance on reporting requirements”.

Las autoridades fiscales de otros países como México han emitido instrucciones similares.

Finalmente, la certificación FATCA a realizar incluirá tanto la certificación periódica como en su caso la certificación COPA, con arreglo a las reglas y alcance general establecidos por la normativa FATCA.

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